Земельный налог (местный налог)

Имущественные налоги Рубрику ведет А. Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Налог на имущество для паевых инвестиционных фондов Разъясните порядок налогообложения имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд. Согласно этому пункту, имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, подлежит налогообложению у управляющей компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Паевой инвестиционный фонд — это обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем учредителями доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Так сказано в статье 10 Федерального закона от Ценные бумаги, выдаваемые управляющей компанией учредителям паевого инвестиционного фонда, не признаются объектом налогообложения как по налогу на имущество организаций, так и по налогу на имущество физических лиц. Состав активов паевого инвестиционного фонда должен содержаться в инвестиционной декларации. При передаче учредителем доверительного управления недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности, в состав паевого инвестиционного фонда право собственности учредителя доверительного управления на передаваемое имущество прекращается. На недвижимое имущество, переданное учредителем доверительного управления в состав паевого инвестиционного фонда, возникает право общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев этого паевого инвестиционного фонда.

Чем ПИФ может заинтересовать бизнес?

Федеральные и региональные льготы по уплате земельного налога Глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок обложения налогом земельных участков. Налог на землю носит местный характер и уплачивается землевладельцем в бюджет по месту фактического нахождения земли объекта налогообложения. Налог обязаны уплачивать организации, которые непосредственно владеют земельным участком, который в свою очередь признан объектом налогообложения согласно действующему законодательству статья Налогового кодекса РФ.

Если же участок входит в состав имущества, принадлежащего инвестиционному фонду на паевой основе, то налог обязана уплачивать компания, которая им управляет УК. При этом оплата налога осуществляется за счет имеющегося у УК имущества, образующего паевой фонд.

в паевые инвестиционные фонды. земельным налогом, исчисление и уплата которого . обязанность по уплате земельного налога лежит на лице .

Документы Министерство финансов Российской Федерации: Я являюсь владельцем инвестиционных паев закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости далее по тексту - Закрытый паевой инвестиционный фонд недвижимости под доверительным управлением общества с ограниченной ответственностью далее по тексту - Управляющая компания.

В порядке своей деятельности по доверительному управлению Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости Управляющая компания осуществляет сделки по приобретению земельных участков сельскохозяйственного назначения для включения их в состав имущества Закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости и объединения с другим имуществом учредителей доверительного управления. Кто несет обязанность по уплате земельного налога за земельные участки, включенные в состав имущества паевого инвестиционного фонда и принадлежащие владельцам инвестиционных паев на праве общей долевой собственности, - владельцы инвестиционных паев или управляющая компания, осуществляющая доверительное управление паевым инвестиционным фондом?

Обязан ли я, как пайщик фонда, либо управляющая компания, как доверительный управляющий, предоставлять какие-либо документы в налоговый орган для определения налоговой базы по земельному налогу и исчислению суммы земельного налога, если такая обязанность существует, то какие документы должны быть представлены? В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено Ваше письмо от 8 апреля года по вопросу об уплате земельного налога в отношении земельных участков, входящих в состав паевого инвестиционного фонда, и сообщается следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации далее - Налоговый кодекс налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно статье Гражданского кодекса Российской Федерации далее - Гражданский кодекс право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ЕГРП органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают с момента регистрации соответствующих прав на него, если иное не установлено законом пункт 2 статьи 8 Гражданского кодекса. В связи с этим основанием для уплаты земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающего документа на земельный участок, то есть свидетельства о государственной регистрации права собственности. При передаче недвижимого имущества в состав паевого инвестиционного фонда право собственности учредителя доверительного управления на передаваемое имущество прекращается и возникает право общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев, которое подлежит государственной регистрации в ЕГРП пункт 2 статьи 11 Федерального закона ФЗ.

Между тем согласно пункту 30 Методических рекомендаций об особенностях государственной регистрации прав на недвижимое имущество, находящееся в составе паевого инвестиционного фонда, и сделок с ним приказ Росрегистрации от 25 июля г. при государственной регистрации права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество, находящееся в составе паевого инвестиционного фонда, в ЕГРП указывается, что собственниками такого имущества являются владельцы инвестиционных паев соответствующего паевого инвестиционного фонда без указания имен наименований владельцев инвестиционных паев и размеров принадлежащих им долей в праве общей долевой собственности.

Стандартные налоговые вычеты[ править править код ] Определены в статье второй части налогового кодекса Российской Федерации. Вычет в размере рублей за каждый месяц для лиц, имеющих государственные награды либо особый статус: Вычет в размере рублей за каждый месяц на первого и на второго ребёнка на каждого.

В частности, разъяснены особенности уплаты налога при и паевых инвестиционных фондах; Земельный налог при простом.

Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору. Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

Налогоплательщик, представивший в налоговый орган уведомление о выбранном объекте налогообложения, не вправе после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, представлять уточненное уведомление с изменением объекта налогообложения, в отношении которого в указанном налоговом периоде предоставляется налоговая льгота. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

В соответствии с муниципальным правовым актом от Для членов многодетных семей налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения.

Паевые фонды недвижимости: инструкция по применению

Вопросы и ответы по земельному налогу Треть бюджета нашего государства формируется за счет налоговых платежей и земельный налог составляет немалую долю этих отчислений. Уплата налога на землю является обязанностью каждого гражданина и регулируется 31 Главой Налогового Кодекса РФ. Несмотря на то, что текст указанного закона содержит исчерпывающую информацию о расчете и уплате земельного налога, не каждый способен понять сухой язык юридических терминов.

Льготная ставка земельного налога для коммерческой организации. Фонды недвижимости" Д.У. закрытым паевым инвестиционным фондом в части доначисления штрафа за неполную уплату земельного налога за год в.

Налогообложение закрытых паевых инвестиционных фондов недвижимости"Финансовая газета. Региональный выпуск", , 50 В условиях рыночной экономики широкое распространение получили паевые инвестиционные фонды ПИФ. Паевой инвестиционный фонд - это обособленный имущественный комплекс, не являющийся юридическим лицом, в состав которого входит как имущество, переданное в доверительное управление управляющей компании учредителем учредителями доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, так и имущество, полученное в процессе такого управления.

Доля в праве собственности на данное имущество удостоверяется ценной бумагой паем , выдаваемой управляющей компанией. Существуют открытые, интервальные и закрытые паевые инвестиционные фонды. В данной статье речь пойдет о закрытых паевых инвестиционных фондах далее - ЗПИФ недвижимости , которые появились на российском рынке сравнительно недавно и где основными объектами инвестирования выступают не акции и облигации, а недвижимость.

Существенным отличием их от открытых и интервальных являются, во-первых, долгосрочный характер инвестирования средств, а во-вторых, менее жесткие с точки зрения ликвидности вложений требования к составу и структуре активов. В - гг. Прежде всего это связано с тем, что рынок недвижимости стремительно развивается. Другая причина успеха создания фондов недвижимости - рост доверия россиян к коллективным инвестициям.

Положительные стороны ЗПИФ недвижимости - прозрачность и надежность, поскольку предполагается приобретение уже существующего объекта, подразумевающее рост его стоимости и получение дохода от арендных платежей, а также возможность просчитать доходность, если это не долгосрочное строительство. Прозрачность обеспечивается обязательной регулярной публикацией результатов деятельности ЗПИФ, а также жестким контролем со стороны государства, специализированного депозитария и аудитора.

Негативным фактором создания ЗПИФ является то, что учредители не вправе требовать от управляющей компании прекращения договора, то есть погашения паев до истечения срока действия договора. Поскольку паевой фонд не является юридическим лицом и соответственно не является плательщиком таких налогов, как налог на прибыль, налог на имущество и др.

2020 - Земельный налог и налог на недвижимость

Чем ПИФ может заинтересовать бизнес? Налоговая оптимизация На сегодня главное налоговое преимущество ПИФ — это отсутствие обязанности по уплате налога на прибыль до тех пор, пока инвестор фонда не получает выплат по паям. Доходы и расходы, получаемые в результате операций с имуществом фонда, не учитывается при налогообложении прибыли управляющей компании ПИФ пп. Действительно, если центр прибыли можно вывести в паевой инвестиционный фонд, при этом бенефициары бизнеса станут владельцами его инвестиционных паев, то выгода очевидна: Если по тем или иным причинам в том числе, если переход к новой схеме сопряжен с существенными налоговыми потерями бенефициары не становятся пайщиками фонда, налоговая экономия возникает за счет того, что прибыль, которая образуется в ПИФ реинвестируется без промежуточного налогообложения.

Соответствующую налоговую выгоду можно рассчитать, располагая данными о норме доходности бизнеса и финансовом потоке отчислений в бюджет по налогу на прибыль.

Чем паевые инвестиционные фонды отличаются от REIT . что раньше существовала льгота по уплате земельного налога ПИФами.

Данные изменения обусловлены включением в состав Российской Федерации нового субъекта - города федерального значения - города Севастополя. Обратимся на этот счёт к официальным разъяснениям Минфина России. В Письме Минфина России от При этом обращаем внимание, что на основании пункта 2 статьи НК РФ при установлении земельного налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

В этой связи Минфин России отмечает: По данному вопросу Департамент финансового ведомства указал, что решение вопросов, связанных с установлением льготных налоговых ставок в отношении земельных участков, расположенных на территории города Севастополя, относится к компетенции Законодательного Собрания города Севастополя.

Также данными нормативно-правовыми актами муниципальные образования и города федерального назначения могут устанавливать льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. В данную статью не вносились изменения с года. Поскольку ограничения не установлено, то можно сделать вывод о том, что данная налоговая льгот не подлежит применению ко всем земельным участкам, принадлежащим налогоплательщику, но находящихся в границах одного муниципального образования или города федерального назначения, на территории которых данная льгота введена.

Учитывая изложенное, при установлении представительным органом муниципального образования для категорий налогоплательщиков, определенных пунктом 5 статьи Кодекса , дополнительной налоговой льготы в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, распространяемой на все земельные участки, принадлежащие налогоплательщику и находящиеся на территории муниципального образования. Данная позиция, изложенная в Письме, является актуальной, так как правовое регулирование данного вопроса не изменилось.

Кто должен платить земельный налог?

Перечень документов Понятие земельного налога Земельный налог — это платеж, который владельцы наделов обязаны вносить в бюджет региона. Он исчисляется исходя из кадастровой стоимости участка, которая зависит от размера надела, его местоположения и назначения. Земельный налог является составляющей частью налога на недвижимость, а его начисление и порядок удержания практически идентичен тому, что применяется по отношению к имеющимся в собственности зданиям и строениям. Налог на землю платят только землевладельцы или землепользователи.

Взносы начисляются один раз в год и уплачиваются в текущем году за прошедший период.

и земельных участков, составляющих закрытый паевой инвестиционный фонд уплаты налога на имущество паевых инвестиционных фондов .

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются объектом налогообложения: В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований определяется по каждому муниципальному образованию, при этом доля определяется согласно кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, кроме случаев изменение кадастровой стоимости: Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговый отчетный период Налоговый период: При установлении налога представительный орган муниципального образования органы власти городов федерального значения вправе не устанавливать отчетный период.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в ст.

Налоги в Грузии. Подробная информация про подоходный, налог на прибыль и НДС в Грузии

Налог на имущество юридических лиц, порядок исчисления, уплаты, налоговые льготы. Налог на имущество юридических лиц. В налогооблагаемую базу включ-ся:

компании требование об уплате земельного налога подлежит направлению в . имущество вышеуказанных паевых инвестиционных фондов, а не из.

Пакет документов Земельный налог для физических лиц в году: Уплата налога на землю является обязанностью каждого гражданина и регулируется 31 Главой Налогового Кодекса РФ. Несмотря на то, что текст указанного закона содержит исчерпывающую информацию о расчете и уплате земельного налога, не каждый способен понять сухой язык юридических терминов.

Поэтому в этой статье мы постараемся изложить его суть в более доступной форме, насколько это возможно, разумеется. Налог на землю — это та тема, которая волнует практически каждого жителя Российской Федерации, ведь даже городские жители зачастую имеют какой-то дачный участок для выращивания овощей и фруктов. Особенно сильно налог на землю волнует тех россиян, которые имеют в своем распоряжении большой участок земли, а значит должны платить намного больше, чем среднестатистические дачники.

Какие изменения в налоге будут в году? Кому нужно платить налог на землю в году? Перед тем, как говорить об изменениях в налоге на землю, необходимо разобраться с тем, кто в принципе должен платить за землю. То есть, если вы арендуете какой-то земельный участок, но он вам не принадлежит, значит вы можете не платить налог. Налогами облагается любой земельный участок, если это не территория вокруг дома и не особый объект.

Оплатить налоги

Общество является участником рынка коллективных инвестиций и осуществляет свою деятельность на основании лицензии на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами. Деятельность Общества в том числе связана с управлением имуществом закрытых паевых инвестиционных фондов, в состав которого могут входить земельные участки и объекты недвижимого имущества.

В связи с этим просим уточнить следующие вопросы применения законодательства о налогах и сборах в отношении имущества паевых инвестиционных фондов:

10 Закона «Об инвестиционных фондах», представляет собой . отсутствии необходимости для уплаты земельного налога при передаче земельного.

Особенности признания плательщиками земельного налога физических лиц … индивидуальных предпринимателей Граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. За пользование земельными участками, находящимися в аренде, уплачивается арендная плата часть третья ст. Льготы по налогу на недвижимость и земельному налогу, предоставляемые физическим лицам.

Исчисление земельного налога бюджетными организациями. Кто и как платит земельный налог в вопросах и ответах. Особенности исчисления платежей за землю резидентами Парка высоких технологий. Как исчислить земельный налог бюджетной организации при сдаче помещения в почасовую аренду?

19 01 18 Пенсионеров освободили от уплаты земельного налога